培植重点税源 防范财政风险
——对我县税源结构的调查分析
农业税取消后，财政总收入和县级预算收入都因税源的减少而下降，虽然中央的转移支付在增加，但如何提高地方一般预算收入，增加自身可用财力，减少对中央转移支付的依赖程度，是各级地方党委政府应该未雨绸缪的事情。为此，我们对2002年以来的全县财税收入状况进行了认真的调查分析，力求从中探索出增加财政收入特别是县级一般预算收入的可行之举。
一、 对全县财税收入的总体分析
我们选择2002年至2004年度全县财政总收入、工商税收、县级预算收入、县级工商税收和非税收入等数据进行初步比较分析，发现我县近年来财税收入呈以下特点：
(一) 财政收入总体呈下降趋势。近几年，随着农业税的取消及税收政策的调整，全县财政总收入整体呈下降趋势，2004年比2003年下降4.6%，预计2005年比2004年下降3.2%。特别是县级预算收入虽然同口径增长，但其绝对数大幅下降，2005年计划数比2003年减少6054万元，减26.5%，其中2004年比2003年减少2947万元，减12.9%；2005年计划数比2004年减少3107万元，减15.6%（见表一）。
(二) 可用财力严重不足。2004年，全县县级一般预算收入为19881万元，上级补助收入为21711万元，剔除列收列支部分，财政可用财力32741万元，上级补助收入占全县可用财力的66.4%，自身财力严重不足。2005年计划县级一般预算收入为16774万元，上级补助收入28327万元，其中列收列支8779万元，剔除列收列支后的县级可用财力为36322万元，上级补助收入占县级可用财力的77.9%。如果今后上级补助部分出现政策性调整，转移支付减少，而县本级预算收入不能增加，支出不能控减，则面临着很大的财政风险。
(三) 工商税收支撑作用明显。财政总收入和县级预算收入绝对数虽然都在下降，但这主要是受农业税减免的影响，按同口径比，财政总收入和县级预算收入都还是呈上升趋势，财政总收入2003年增5%，2004年增5.4%；县级预算收入2003年增6.7%，2004年增4.6%。在这种相对增长中，工商税收（含企业所得税，下同）的增长起到了支撑作用。工商税收2003、2004年分别增长4.4%、14.0%，累计增长19.0%，其中县级工商税收2003、2004年分别增长2.3%、13.4%，累计增长16.0%，均高于其他收入的增长幅度，因此，工商税收对财政收入的同口径增长贡献最大。与此同时，工商税收占财政收入的比重也不断提高。2002年至2004年，工商税收占财政总收入的比重分别为52.4%、52.6%、62.8%，2004年比2002年上升了10个百分点。县级工商税收占县级预算收入的比重也从2002年的27.2%，上升到2004年的33.9%。如果剔除列收列支部分，2004年县级工商税收占县级预算收入中可用部分的60.6%；2005年农业税免征后，县级预算收入中工商税收（计划数）占了可用部分的94.3%。工商税收增长加快和地位不断提升，而列收列支中政府可调控使用的财力比例相当低，说明了我们要想提高财政收入质量，增加县级可用财力，就应当着重发展工商经济，提高工商税收总量。
表一：
2002—2004年财政收入对比表
单位：万元
| 财政总收入 | 县级预算收入 | 工商税收 | 其中县级 工商税收 | 非税收入 |
总额 | 增长 （%） | 总额 | 增长（%） | 总额 | 增长（%） | 占总收入比重（%） | 总额 | 增长（%） | 占县级 比重（%） | 总额（%） | 增长（%） |
2002 | 32463 |
| 21380 |
| 16939 |
| 52.2 | 5825 |
| 27.2 | 7598 |
|
2003 | 33623 | 5 | 22828 | 6.7 | 17690 | 4.4 | 52.6 | 5958 | 2.3 | 26.1 | 9054 | 19.2 |
2004 | 32063 | －4.6 (5.4) | 19881 | －12.9 (4.6) | 20152 | 14.0 | 62.8 | 6755 | 13.4 | 33.9 | 8741 | -3.5 |
2005年 (计划数) | 31030 | -3.2 (10.5) | 16774 | -15.6 (6.4) | 2174 | 7.7 | 70.0 | 7545 | 11.7 | 44.9 | 8779 | 0.4 |
注：工商税收中含企业所得税，括号内为同口径增长数据
二、对工商税收中重点税种的分析
工商税收中，增值税、营业税和企业所得税三大税种是主要来源，2002年至2004年，这三大税种占工商税收的比重分别为82.2%、82.5%、84.6%。而这三大税种又主要分布在几大重点行业和重点企业之中，因此我们重点就这三个税种及其行业和企业的分布情况进行了初步分析。
(一) 对增值税、营业税、企业所得税变动情况的分析
在总税收中，增值税从2002年到2004年增加了1841万元，增28.3%，其中2003年增12.5%，2004年增14.0%；营业税从2002年到2004年增加了1605万元，增70.5%，其中2003年增21.8%，2004年增40.0%；企业所得税从2002年到2004年不增反降了576万元，降23.0%，其中2003年降21.8%，2004年增1.6%。三大主体税种相比较，增值税提供的税收总量最大，增长的绝对额最多,对财政收入的支撑作用明显；营业税的增长幅度最高，总量略低于增值税，对财政收入的增长贡献最大；所得税呈逐年下降趋势，其中有税收政策调整的因素，也有企业经营业绩总体下滑的因素（见表二）。
在县级收入中，受税收分享比例政策的影响（营业税地方分享70%，增值税地方分享17%），表现为营业税提供的总量最大，2004年营业税比增值税和企业所得税的总和还多91万元，对县级财政的贡献最大；近三年增长最快，达72.2%；增加额也是最多，增加1139万元。其次是增值税，累计增长28.4%，增加314万元（见表三）。
无论是在总税收还是在地方分成部分中，营业税的增长幅度都是最高的。营业税主要反映的是第二产业的建筑业和第三产业中的商业、交通、通讯、金融保险业等发展情况，增值税则主要反映的是工业制造业的发展情况，由此可见，最近几年我县第三产业，以及第二产业中的建筑业比工业制造业发展情况相对要好要快，税收贡献要大。
表二：
重点工商税种收入对比表
单位：万元
| 2002年 | 2003年 | 2004年 | 累 计 |
总额 | 增长(%) | 总额 | 增长(%) | 三年 总量 | 累计 增长(%) |
增值税 | 6496 | 7310 | 12.5 | 8337 | 14.0 | 22143 | 28.3 |
营业税 | 2277 | 2773 | 21.8 | 3882 | 40.0 | 8932 | 70.5 |
所得税 | 2506 | 1960 | -21.8 | 1930 | -1.6 | 6396 | -23.0 |
合 计 | 11279 | 12043 | 6.8 | 14149 | 17.5 | 37471 | 25.4 |
注：企业所得税已剔除税收返还部分
表三：
县级预算收入中重点工商税种收入对比表
单位：万元
