实现地方税收收入持续、协调、健康增长的探讨
2007-12-12 10:50:53
卫新乐 王雪萍
1994年分税制实施以来，我市国民经济持续高速增长，与此同时，地税组织收入也得到迅猛发展，远远高于同期经济发展的速度。十三年来全市经济结构和税源结构都发生了巨大的变化，这种超经济增长的势头还能保持多久？是我们需要重视的一个问题。我们认为，只有本着以人为本、全面协调可持续发展的科学发展观，围绕我市建设经济强市的战略目标，紧紧抓住全市产业结构调整和行业结构调整这一契机，调整未来组织收入工作的取向，才能确保税收收入的稳定增长，使地税组织收入工作走上一个良性循环的轨道。
现状与问题
笔者着重就我市税收与宏观经济方面的情况进行了调查分析，发现存在以下突出特点和问题：
一、税收的增长明显快于经济的增长。组织收入增长速度高于同期经济增长速度是我市经济与税收发展的一个显著特征。从调查中可以看出，晋城市几年来的税收收入除1998年的特殊年份外其余年份的增速均高于同年GDP的增速，这种情况是否正常呢？我们知道，经济决定税收，税收反作用于经济。经济与税收是源与泉的关系，二者是辩证统一的。在市场经济条件下，经济与税收应保持同步增长才符合彼此间发展的规律。税收收入的增长是在经济发展的基础上实现的，我市经济长期以来是以粗放的经济增长方式为特征的，靠铺摊子，上项目，高投入来推动经济发展，在这种情况下，税收的增长速度一般要与GDP保持同步或低于GDP的发展速度。
二、税收结构与经济结构衔接程度逐步提高。分产业看，税收结构的变化与经济结构的调整基本是一致的，这是我市经济与税收发展的一个好的征兆，但仍需进一步调整。从三个产业情况来看，第一产业税收的增长速度远远低于同期GDP的增长速度，税收弹性系数较低。第二产业税收比重、增加值比重都保持在55─60%左右的水平，且税收的增长与经济的增长呈高度正相关关系。目前我市第二产业税收负担率保持在一个较低的水平。由于受地理条件、资源环境、工业基础等因素的影响，煤炭采掘为我市经济的传统支柱产业，从而决定了我市地方税收结构也必然以煤铁为主。煤炭是我市的支柱产业，全市80%以上的财政收入来自煤炭行业。
第三产业增加值、税收呈逐年上升趋势，加强第三产业税收的管理已是地税组织收入工作的重点。产业结构的调整使第三产业比重增大，促进了地方税收的增长。但是，受传统观念的影响，第三产业发展同经济发达地区相比，仍严重滞后。
三、税收格局多元化发展的势头强劲。分经济类型来看，国有经济主导地位虽未改变，但比重呈下降的势态，经济税源正逐步向多元化发展。
四、分税种看，营业税的主体地位进一步确立，各小税种增势明显减弱。作为与经济发展关系密切，尤其是与三产发展密切的营业税已形成三分天下有其一，这是地税最可靠最根本的税源。而作为与经济发展相关性不大的资源税比重下降。个人所得税是比重增幅最大、平均增长速度最快的税种。随着个体私营的进一步壮大，个人收入水平将继续增加，税收征管进一步加强，其比重还会提高。企业所得税比重从长远看，随着企业结构的调整，效益必将进一步提高，这部分税收逐步增加也是必然。土地使用税、房产税、印花税、车船使用税等地方小税增势明显减弱，印花税、车船使用税近年出现了负增长。“拣芝麻”促收入的时代从某种意义上讲已一去不复返了。
五、税收占GDP的比重、占财政收入的比重仍需提高。十三年来,我市地税组织收入大幅度增长,但其占国内生产总值、占财政收入的比重并没有随税收的增长而加大。究其原因，除税务部门管理尚不到位外，财政体制不规范，税外费大量存在是其根本原因。适当的、合理的收费可以缓解地方财政吃力和职能部门的经费紧张等问题，积累的资金也为经济的发展起到了一定的促进作用。但是，愈演愈烈的税外收费和巧立名目的各种乱收费，对经济与税收产生了极大的不利影响：一是造成财政收入占GDP比重的下降，削弱政府的宏观调控能力。二是腐蚀了税基。三是造成税款的流失。
预测与建议
我市发展战略目标明确提出：到2010年，实现我市经济全面腾飞，国内生产总值比2000年翻两番，人均国内生产总值、人均财政收入、城乡居民人均收入等几项主要经济指标超过全国平均水平，接近全国先进水平。
围绕这一战略目标，我市制定了产业结构调整的指导思想是：以提高经济增长的质量和效益为中心，着力推进经济体制和经济增长方式的转变，坚持市场导向和科技先行，以实施发展优势产业、扶持优势企业、培育优势产品的三优工程为突破口，大力加强第一产业，提高和优化第二产业，加强和发展第三产业，培育多元化的主导产业群，不断促进产业升级和结构优化，从而带动整个经济的持续、快速、健康发展。
税收的增长依赖于国民经济的发展，税收又是实实在在实现的，所以税收规模的制定，既要参照经济发展规模，又要留有余地。尤其是地税，发展速度不宜再超过经济发展的水平。牢固树立并全面贯彻科学发展观，既是全面建设小康社会的根本要求，同时也是引领我市地方税收可持续发展的指针。地方财力既是地方经济发展的结果，又是地方经济持续发展的保障。地方税收占地方财政收入比重的高低，直接影响到地方政府提供地方性公共产品的能力和经济调控能力。因此，地方财力的可持续发展必须建立在地方税收稳定增长的基础之上。地方经济的可持续发展是地方税收稳定增长的源泉。一般而言，税收与经济的最佳关系，从静态上看，平均税负应相对稳定，从动态上看，税收应与经济发展同步增长，即地方税收对地方经济总量（GDP）的弹性指数保持在接近于1的相对均衡水平。因此，在实际工作中，必须树立科学的发展观，要有动态财力观，避免主观性和功利性，做到应收尽收，同时也要避免竭泽而渔、寅吃卯粮，收过头税，确保地方税收、地方财力与地方经济保持持续协调发展。在税收增长点的确定上要遵循以下原则：
1、分产业看，应把第三产业做为税收增长点。
2、分经济类看，应把非国有经济，尤其是股份制经济、涉外税收、个体私营经济作为增长点。
3、分税种看，应把营业税、个人所得税、城建税作为增长点。
4、从管理角度来看，应把对重点工程税收的管理作为组织收入的增长点。
具体地讲，就是要做好以下几方面的工作：
一、调整和优化产业结构，全力构筑我市经济的“四梁八柱”。经济结构决定税收结构,加快我市地方经济结构调整,特别是所有制结构和产业结构的调整步伐,是优化税源、增加地方税收的有效途径。要大力发展地方经济，加强地税财源建设，在结构调整上求突破，努力构筑产业竞争新优势，坚持用高新技术和先进实用技术改造提升传统产业，以煤化工和电力为重点，努力培育新型优势产业。同时,还应调整好行业结构,重点发展那些发展潜力大、联带性强以及高增长的行业,特别是交通运输、旅游和社会服务等行业。一定要抓住第二产业这个决定经济和税收的重要产业。尽管国有企业改革给第二产业及其税收规模带来一定影响,但绝不能忽视第二产业的发展。只有调整好产业结构,使一、二、三产业协调发展,才能保证经济的稳定和税收的增长。
1、坚持以建设煤化工基地和生铁铸造基地为主攻目标，力争二产税收有突破。
2、进一步加快发展第三产业，提高三产税收的比重。第三产业税收收入的比重虽有所上升,成为经济与税收收入重要的增长点,但发展水平却与全国平均水平及周边地区存在明显差距,且总体水平不高。因此,加快第三产业的全面发展,是促进经济和税收增长的关键。
二、涵养国有企业税源，加强非公有经济税收的管理。对于国有企业，首先要加大国企改革力度，实现扭亏增盈。其次，各级政府要通过各种方式尽可能地减轻企业负担，支持发展效益型企业。最后，税务机关也应在政策范围内对企业税负适度增减，用好各种税收优惠政策，使国有企业再度崛起。从当前来看，个体、私营企业受经营主体、利益驱动等因素的制约，逃税偷漏税造成了税款的大量流失。要加强征管力度、加大税法宣传力度，保证个体私营经济税收的增长。
三、涉外税收也是税收的一个新的增长点。目前虽然我市涉外税收占税收的比重还微不足道，但我们要坚信，实行改革开放是我国的长期不变的基本国策，根据我市制定的开放活市意见，扩大出口和引进外资是重点，要精选一批符合市情有一定规模的项目，特别是高新技术、先进实用技术和能够推动产业升级的项目。涉外税收必将成为我市税收一个闪亮增长点。
四、逐步规范税外费，实行以税代费，切实提高税收收入占财政收入的比重。
五、加强税务人员素质建设。从提高税收效率、降低税收成本这一角度出发，加强税务人员素质建设。以内强素质为着力点，提升地税干部服务能力。“人才是第一资源”，加快培养一批政治过硬、业务娴熟且具有不同专长的地税干部队伍，是提升地税干部为纳税人服务能力的首要任务。要加强政治思想教育，把为纳税人服好务作为职责与义务。要加强地税干部的业务培训，通过与大专院校联合办学，采取脱产培训与在岗培训相结合、计划调训与自主择训相结合等方式，运用计算机网络，实施网络远程教育、培训、考试等手段，加强对地税干部政治理论、税收业务、信息技术以及财会、法律、外语等相关知识的培训。提高干部的学习能力、实践能力和创新能力，实现地税干部为纳税人的服务由专业型向复合型的转变。通过以上措施，真正建立“能者上、平者让、庸者下”的竞争机制，使税务人员素质适应日益发展的地税事业需要，从组织上保障地税收入工作的顺利开展。
（作者单位：市地方税务局）
